В рамках проводимой налоговой реформы Федеральным Законом 425- ФЗ от 28.11.2025г внесены глобальные изменения. Какие изменения вступили в силу с 01.01.2026 г в рамках ст.346.45 НК РФ: 

 

По новым правилам ИП не вправе в 2026 году применять ПСН, если его доход за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн руб. Если доходы превысили лимит, предприниматель переходит на УСН, АУСН или общую систему.

ВАЖНО: при расчете суммы дохода берем фактически полученный доход на ПСН в 2025 году, а не потенциально возможный.  При совмещении режимов УСН +ПСН учитываем также доходы на УСН.

 

Для применения Патентной системы налогообложения установлен лимит доходов.

В 2026 г. – 20 млн рублей;

В 2027 г. – 15 млн рублей,

В 2028 г. – 10 млн рублей.

 

С 2026 г. из перечня видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, исключили услуги уличных патрулей, охранников, сторожей и вахтеров (подпункт 44 пункта 2 ст.346.43 НК РФ отменен).

 

С 01.01.2026 г. применять ПСН могут банковские платежные агенты, которые оказывают услуги по приему и выдаче наличных денег физическим лицам при осуществлении розничной торговли через объекты стационарной торговой сети в сельских населенных пунктах, входящих в состав сельских поселений, муниципальных округов, городских округов (подпункт 7 пункта 6 статьи 346.43 НК РФ).

Минэкономразвития утвердило коэффициенты-дефляторы на 2026 год. Коэффициент для ПСН на 2026 год – 1,253 вместо 1,144 в 2025 году. На него власти регионов могут индексировать потенциально возможный годовой доход, на основании которого рассчитывается стоимость патентов ИП. В связи с повышением коэффициента стоимость патента в 2026 году увеличилась (подпункт 6 пункта 8 статьи 346.43 НК РФ).

Определить стоимость патента ИП на 2026г можно на сайте ФНС.

ФНС утверждена новая форма заявления на патент для ИП Приказом от 18.12.2025 г №ЕД -7-3/1226@. Приказ вступил в силу 2 марта 2026 года.

Новая форма заявления учитывает возможность получения нового патента взамен прежнего в случае уменьшения числа физических показателей (пункт 2 статьи 346.45 НК).

 

Заявление на получение нового патента нужно подать в течение 10 дней со дня изменения показателей. Сумму налога по ранее выданному патенту ФНС пересчитает исходя из срока его действия. Срок исчисляют с даты начала действия патента до даты, предшествующей началу действия нового патента.

 

Хотите разбираться в режимах налогообложения на уровне опытного бухгалтера? Присоединяйтесь к курсу "Налоги и налообложение. Актуальные нормы и практика применения"!