С 01.01.2025 г. вступили в силу изменения в налоговый кодекс РФ. Данные изменения вводятся на основании Федерального закона от 12 июля 2024 г. № 176-ФЗ, Федерального закона от 8 августа 2024 г. № 259-ФЗ, Федерального закона от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ.
Налоговая реформа затронет всех налогоплательщиков: от крупных производственных предприятий, работающих на общем режиме налогообложения, до небольших предпринимателей на УСН.
Рассмотрим основные нововведения:
НДФЛ
С 1 января 2025 года изменится прогрессивная шкала НДФЛ: повышенные ставки будут применять с дохода свыше 2,4 млн руб. Для зарплаты предусмотрено пять ставок:
13%;
15% ― с дохода свыше 2,4 млн руб.;
18% ― с дохода свыше 5 млн руб.;
20% ― с дохода свыше 20 млн руб.;
22% ― с дохода свыше 50 млн руб.
Для доходов от продажи имущества и операций с ценными бумагами, дивидендов, страховых выплат, процентов по вкладам две ставки ― 13 и 15% (п. 39 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Вычеты на детей и за выполнение норм ГТО
Увеличены вычеты на детей:
на второго ребенка ― 2 800 руб., на третьего и последующего ― 6 000 руб.
Предельный размер дохода для вычетов на детей ― 450 000 руб. (п. 28 ст. 2 Закона № 176).
Также введен новый стандартный вычет за выполнение нормативов ГТО. Его размер составит 18 000 рублей в год при условии прохождения диспансеризации в том же году (п. 28 ст. 2 Закона № 176-ФЗ).
Налог на прибыль с 2025 года
Ставка по налогу на прибыль составит 25% (п. 50 ст. 2 Закона № 176-ФЗ). В период с 2025 по 2030 годы в федеральный бюджет нужно будет уплачивать 8%, а 17% — в региональный. С 2031 года пропорция изменится и составит 7% и 18% соответственно.
Повышение ставок не обошло и IT-компании. В период с 2025 по 2030 годы они должны платить в федеральный бюджет налог по ставке 5%, а в бюджет субъекта — 0%.
НДС на УСН в 2025 году
С 1 января 2025 года перейти на УСН будет можно, если:
- доходы за 9 месяцев прошлого года не превысят 337,5 млн руб.;
- средняя численность работников ― 130 человек;
- остаточная стоимость ОС ― 200 млн руб.
Максимальный доход для УСН увеличен до 450 млн руб., повышенных ставок не будет (ст. 2 Закона № 176-ФЗ).
С 2025 года упрощенцы станут плательщиками НДС.
Платить дополнительный налог придется, если доходы за год превысят 60 млн рублей.
Ставки будут такими:
- 20% плюс право на вычет;
- 5% без права на вычет (для доходов до 250 млн рублей);
- 7% без права на вычет (для доходов до 450 млн рублей)
Отмена повышенных ставок на УСН. Повышенные ставки УСН 8% и 20% больше не действуют (п. 75 ст. 2 Закона № 176-ФЗ). Независимо от доходов актуальными остались ставки 6% для налоговой базы «Доходы» и 15% для «Доходы минус расходы».
Налоговая амнистия по дроблению бизнеса
К компаниям и ИП, которые в 2022–2024 годах применяли в целях занижения налогов разделение бизнеса между несколькими компаниями или ИП, по факту контролируемыми одними и теми же лицами («дробление бизнеса»), может быть применена налоговая амнистия (ст. 6 закона № 176-ФЗ).
Выявив факт дробления, налоговики доначисляют нарушителю налоги, пени и штрафы.
Изменения по страховым взносам с 2025 года
Пониженный единый тариф страховых взносов 7,6% будет действовать с 2025 года для ряда компаний и ИП — субъектов МСП. Он будет ежемесячно применяться к части выплаты физлицу, превышающей полуторный размер федерального МРОТ (ст. 427 НК в ред. закона № 176-ФЗ).
Применять тариф 7,6% могут ИП и компании, соответствующие условиям:
- Код ОКВЭД основного вида бизнеса, указанного в ЕГРЮЛ / ЕГРИП, относится к разделу «Обрабатывающие производства» классификатора ОКВЭД2. Из этой категории исключается металлургия, производство табачных изделий, кокса и нефтепродуктов, напитков — к ним льготный тариф не применяется.
- Доход от указанной деятельности — не менее 70% от всех доходов.
Если хоть одно из условий не соблюдено, право на тариф 7,6% с начала года утрачивается.
Сейчас пониженный тариф равен 15% с выплат сверх МРОТ для всех МСП.