Что изменится для бизнеса с 1 января 2024 года?

1. МРОТ увеличили

На данный момент МРОТ 2024 года планируется в сумме 19 242 рубля, такую величину анонсировал Президент в послании парламентариям. Для сравнения: в 2023 году МРОТ составляет 16 242 рубля. Минималка 2024 года будет на 18,5 процентов больше текущего значения.

2. Изменились размеры страховых взносов для ИП

В 2024 году размер фиксированного взноса на обязательное пенсионное и медицинское страхование увеличили до 49 500 рублей. В 2023 году это значение составляет 45 842 рублей. Кроме этого, изменили и сумму взносов в размере 1% с доходов свыше 300 000 рублей. В 2024 году она увеличится до 277 571 рублей. В 2023 году это значение составляет 257 061 рублей. Максимальная сумма взносов для ИП за себя составит 321 071 рублей.

3. Удалёнщики-нерезиденты будут платить НДФЛ

В Госдуму поступил законопроект, изменяющий порядок обложения НДФЛ доходов удаленных сотрудников, работающих за границей.

В соответствии с проектом, с 1 января 2024 года российские работодатели будут облагать вознаграждения, выплачиваемые удаленным сотрудникам-нерезидентам, налогом по базовой ставке в 13% (15% — с доходов свыше 5 млн рублей в год). Причем даже в том случае, если сотрудник утратил налоговое резидентство РФ.

А с 2025 года такие же ставки будут применяться к вознаграждениям удаленщиков за работы и услуги, выполняемые с использованием доменных имен и сетевых адресов в российской национальной доменной зоне, размещенных в РФ комплексов программно-аппаратных средств и информационных систем.

Доходы будут признаваться полученными от источников РФ при соблюдении любого условия:

• получатель дохода — налоговый резидент РФ;
• вознаграждение перечисляется на счет в российском банке;
• источник выплаты — российские организации, ИП, частнопрактикующие нотариусы, адвокаты или обособленные подразделения иностранных компаний в РФ.

4. Суммы вычетов по НДФЛ увеличили

С 2024 года максимальный размер социального налогового вычета по расходам на обучение ребенка увеличили с 50 000 до 110 000 рублей. Предельный размер социального налогового вычета по расходам на собственное обучение, лечение и покупку лекарств повысили со 120 000 до 150 000 рублей (п. 1 ст. 1, п. 2 ст. 2 Закона от 28.04.2023 № 159-ФЗ). Новый лимит по социальному вычету нужно применять к расходам на обучение и лечение, начиная с 1 января 2024 года. Вычеты за 2023 год считайте по старым нормам, лимитам и правилам.

5. Ввели лимит компенсации расходов сотрудника на удалёнке

По этому вопросу часть изменений вступили в силу еще в августе 2023 года. Но с 1 января действуют нормы, которые затрагивают вопрос обложения компенсаций НДФЛ и страховыми взносами.

С 1 января 2024 года работодатель и работник не лишаются права самостоятельно определить и согласовать размер компенсации за использование дистанционным работником личного имущества. Но, для нее введен лимит, необлагаемый НДФЛ и страховыми взносами. Это – 35 рублей в день на основании новой редакции пункта 1 статьи 217 НК РФ в части НДФЛ и новой редакции статьи 422 в части выплат, необлагаемых страховыми взносами.  Если размер компенсации в день будет более 35 рублей, с суммы превышения нужно платить НДФЛ и страховые взносы.

6. Лимиты по УСН увеличили

Лимит для перехода на УСН с 1 января 2024 года для юрлиц

(ИП переходят без учета лимита)

Если ваша компания только собирается перейти на упрощенку с 2024 года, доходы за 9 месяцев 2023 года не должны превышать 149,51 млн руб. (112,5 млн руб. × 1,329). Специалисты Минфина подтверждают, что организации вправе уже в этом году применить новый коэффициент для перехода на УСН (п. 2 ст. 346.12 НК, письмо от 26.11.2021 № 03-11-06/2/95943).

Лимит для применения УСН в 2024 году для ИП и организаций

С учетом изменений лимит по доходам доходов для применения УСН в 2024 году составляет 265,8 млн руб. (200 млн руб. × 1,329) для работы на упрощенке. Как только лимит вы превысите, компания или ИП должна перейти на общий режим.

Платить налог по повышенным ставкам в 8 или 20 процентов придется с доходов выше 199,35 млн руб. (150 млн руб. × 1,329).

7. В ряде регионов изменили условия по применению льготной ставки по УСН

Региональные правительства могут устанавливать разные налоговые ставки УСН для разных групп компаний в своих законах. Например, ставка может зависеть от того, в какой отрасли работает компания, ее размера, важности для общества или местоположения (письмо Минфина от 27.02.2009 № 03-11-11/29). Если в законе региона в части УСН сказано так, что компания с одинаковыми характеристиками может быть отнесена к разным группам, она может использовать самую низкую льготную налоговую ставку по УСН (по письму Минфина от 22.01.2015 № 03-11-10/69516).

Чтобы убедиться, что не переплачиваете налог по УСН, зайдите на сайт ФНС →nalog.gov.ru. На главной странице выберите «Налогообложение в РФ», затем — «Действующие налоги и сборы».

8. Уточнили, как рассчитывать налог по УСН при переезде в другой регион

9. Для апартаментов вернули ставку НДС в 20%

Федеральный закон от 31.07.2023 N 389-ФЗ внеc поправки в пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ,   согласно которым с 2024 года не будет действовать освобождение от уплаты НДС в отношении услуг застройщика, оказываемых при строительстве жилых помещений (апартаментов) для временного проживания (без права на постоянную регистрацию).

Новшества применяются в отношении услуг застройщика, оказываемых на основании договора участия в долевом строительстве объектов недвижимости, разрешение на строительство которых получено с 01.01.2024. В отношении объектов, разрешение на строительство которых получено до этой даты, действует прежний порядок.

Кроме того, в новой редакции пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ уточнили, что от НДС освобождена передача нежилых помещений и машино-мест, входящих в состав многоквартирных домов.

10. Изменился НДС для некоторых медицинских товаров

Уточнены перечни медицинских изделий, не облагаемых НДС и облагаемых по ставке 10%. Речь идет об обновлении:

• перечня медизделий, которые при реализации и ввозе в Россию облагаются НДС по ставке 10%, утвержденного Постановлением Правительства от 15.09.2008 N 688;
• перечня медизделий, реализация и ввоз которых в РФ не подлежат обложению (освобождается от обложения) НДС, утвержденного Постановлением Правительства от 30.09.2015 N 1042.

Обновленные перечни вступят в силу с 1 января 2024 года.

11. Обновился перечень товаров для детей со ставкой НДС 10% вместо 20%

12. Для льготы по НДС в общепите появилось новое условие

13. Выросли акцизы 

Выросли ставки акцизов на 2024 год. С 1 января действуют новые ставки на табак, сигары, сигариллы, сигареты. Например, на сигареты и папиросы повышение акциз составит 2731 руб. за 1000 шт. плюс 16 процентов расчетной стоимости, исчисляемой исходя из максимальной розничной цены, но не менее 3709 руб. за 1000 шт. 

Ставки акцизов на алкоголь: вино и крепкие напитки, могут вырасти в несколько раз. На вино — в три раза, и достигнут до 108–141 рублей за 1 л. Для спиртного крепостью свыше 9% ставка акциза в течение 2024–2026 годов могут поднять с 613 рублей до 643–696 рублей за 1 л. Для напитков крепостью менее 9% (за исключением акцизов на пиво, сидр, вина) — с 490 рублей до 514–556 рублей за 1 л.

При совершении подакцизных операций с автомобилями легковыми с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л. с.) и до 112,5 кВт (150 л. с.) включительно нужно исчислять акциз по ставке 58 руб. за 0,75 кВт (1 л. с.)

Уточнили коэффициент Кв при использовании винограда. Коэффициент Кв для производства вин,  в 2024 году будет иметь следующие значения: 0,915 – крепленые (ликерные) вина с защищенным географическим указанием; 0,898 – игристые вина, включая российское шампанское

14. Изменился порядок по уплате налога на имущество

Опубликован Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ, которым внесены изменения в ст. 386 НК РФ, направленные на упрощение порядка уплаты налога на имущество организаций.

Так, с 2024 года юрлицам не потребуется представлять в налоговый орган уведомление об исчисленной сумме налога за истекший налоговый период (календарный год) в отношении объектов налогообложения, сведения о которых содержатся в налоговой декларации. К таковым относятся все объекты недвижимости, облагаемые налогом исходя из среднегодовой стоимости, и объекты недвижимости иностранных организаций, облагаемые налогом исходя из кадастровой стоимости.

Для этого законом предельный срок представления налоговой декларации перенесен с 25 марта на 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом не изменился предельный срок уплаты налога – не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Кроме того, с 30 до 10 дней сокращен предельный срок рассмотрения УФНС России по субъекту РФ уведомления о порядке представления налоговой декларации в выбранную организацией налоговую инспекцию. Его вправе направить налогоплательщик, состоящий на учете в нескольких налоговых инспекциях на территории субъекта РФ по месту нахождения принадлежащих ему объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как среднегодовая стоимость (п. 1.1. ст. 386 НК РФ). При выявлении оснований, препятствующих применению указанного порядка представления налоговой декларации, налоговый орган по субъекту РФ информирует об этом налогоплательщика.

15. Расширился список одежды для маркировки

Согласно Постановлению Правительства РФ №1899 от 13.11.2023 с 2024 года расширяется перечень товаров легкой промышленности, подлежащей маркировке.

Перечень кодов ТН ВЭД изделий, которые включены в новый список:

Верхняя одежда:

4304 00 000 0 — предметы одежды из искусственного меха (за исключением полотен, рукавиц, перчаток и митенок, а также головных уборов).

6101, 6102 — пальто, куртки, плащи, плащи с капюшонами, анораки, ветровки, штормовки и аналогичные изделия, трикотажные или вязаные.

6113 00, 6210 — верхняя одежда из фетра или нетканых материалов, текстильных материалов с пропиткой или покрытием.

Прочая одежда:

6103 — костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты трикотажные машинного или ручного вязания, мужские или для мальчиков.
6104 — костюмы, комплекты, жакеты, блайзеры, платья, юбки, юбки-брюки, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты трикотажные машинного или ручного вязания, женские или для девочек.

6203 — костюмы, комплекты, пиджаки, блайзеры, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты мужские или для мальчиков.
6204 — костюмы, комплекты, жакеты, блайзеры, платья, юбки, юбки-брюки, брюки, комбинезоны с нагрудниками и лямками, бриджи и шорты женские или для девочек.

6105 — рубашки трикотажные машинного или ручного вязания, мужские или для мальчиков.
6205 — рубашки мужские или для мальчиков.
6206 — блузки, блузы, блузоны женские и для девочек.

6110 — свитеры, пуловеры, кардиганы, жилеты и аналогичные изделия трикотажные машинного или ручного вязания.

6112 11 000 0, 6112 12 000 0, 6112 19 000 0, 6112 20 000 0 — костюмы спортивные, лыжные, трикотажные машинного или ручного вязания.

6211 20 000 0, 6211 32, 6211 33, 6211 39 000 0, 6211 42, 6211 43, 6211 49 000 — костюмы спортивные и лыжные, отдельные предметы спецодежды.

Аксессуары:

6214 и 6215 — шали, шарфы, кашне, мантильи, вуали и аналогичные изделия, галстуки, галстуки-бабочки и шейные платки.